Glossar
Anrechnungsmethode
Stand:
Definition
Die Anrechnungsmethode ist eine Methode zur Vermeidung von Doppelbesteuerung, bei der die im Ausland gezahlte Steuer auf die inländische Steuerschuld angerechnet wird — bis maximal zur Höhe der deutschen Steuer auf diese Einkünfte.
Was ist die Anrechnungsmethode?
Bei der Anrechnungsmethode:
- Der Wohnsitzstaat besteuert das weltweite Einkommen
- Die ausländische Steuer wird auf die inländische Steuer angerechnet
- Maximal bis zur Höhe der deutschen Steuer auf diese Einkünfte
Grundprinzip
Du zahlst nie weniger als den deutschen Steuersatz, aber auch nicht doppelt.
So funktioniert die Anrechnung
Berechnungsformel
Anrechenbarer Betrag = MIN(ausländische Steuer, deutsche Steuer auf diese Einkünfte)Beispiel
| Position | Betrag |
|---|---|
| Ausländische Dividenden | 10.000 € |
| Ausländische Quellensteuer (15%) | 1.500 € |
| Deutsche Steuer auf 10.000 € (26,375%) | 2.638 € |
| Anrechnung | 1.500 € (voll anrechenbar) |
| In Deutschland zu zahlen | 1.138 € |
| Gesamtbelastung | 2.638 € (= deutscher Satz) |
Anrechnungshöchstbetrag
Die Anrechnung ist begrenzt:
| Situation | Anrechnung |
|---|---|
| Ausländische Steuer < deutsche Steuer | Volle Anrechnung |
| Ausländische Steuer > deutsche Steuer | Nur bis zur deutschen Steuer |
| Überschuss | Verfällt (kein Vortrag) |
Wann gilt die Anrechnungsmethode?
Typische Anwendungsfälle
| Einkunftsart | Häufige Regelung |
|---|---|
| Dividenden | Meist Anrechnung |
| Zinsen | Meist Anrechnung |
| Lizenzen | Meist Anrechnung |
| Renten (teilweise) | Je nach DBA |
§ 34c EStG
Auch ohne DBA kann nach § 34c EStG ausländische Steuer angerechnet werden:
- Auf ausländische Einkünfte
- Ausländische Steuer muss der deutschen Einkommensteuer entsprechen
- Höchstbetragsberechnung erforderlich
Vor- und Nachteile
Vorteile
- Keine Doppelbesteuerung — Ausländische Steuer wird berücksichtigt
- Mindestbesteuerung — Deutsches Steuerniveau bleibt erhalten
- Flexibel — Funktioniert unabhängig vom Quellensteuersatz
Nachteile
- Anrechnungsüberhang — Hohe ausländische Steuern verfallen
- Komplexe Berechnung — Höchstbetragsermittlung nötig
- Kein Steuervorteil — Niedriger Quellensteuersatz hilft nicht
Praktische Umsetzung
In der Steuererklärung
- Anlage AUS ausfüllen
- Ausländische Einkünfte erklären
- Gezahlte ausländische Steuer nachweisen
- Anrechnung beantragen
Nachweise
- Steuerbescheid aus dem Ausland
- Zahlungsnachweise
- Bei Quellensteuer: Bankbescheinigung
Anrechnung vs. Freistellung
| Aspekt | Anrechnung | Freistellung |
|---|---|---|
| Deutsche Steuer | Ja, abzgl. Anrechnung | Nein (mit Progressionsvorbehalt) |
| Vorteil bei | Hohem Quellensteuersatz | Niedrigem Quellensteuersatz |
| Effektive Last | Mindestens deutsches Niveau | Quellenstaat-Niveau |
| Komplexität | Höher | Niedriger |
Nicht verwechseln mit
- Freistellungsmethode — Alternative, bei der Einkünfte nicht in Deutschland besteuert werden
- Steuererstattung — Überzahlte ausländische Steuer wird nicht erstattet
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