Wohnsitz (steuerlich)

Was ist ein steuerlicher Wohnsitz?

Nach § 8 AO hat jemand einen Wohnsitz, wo er:

1. Eine Wohnung hat
2. Diese beibehält (nicht nur vorübergehend)
3. Diese benutzt (oder benutzen will)

Wichtig

Der Wohnsitz ist objektiv zu bestimmen — deine Absicht allein reicht nicht.

Kriterien für einen Wohnsitz

Was als Wohnung zählt

Zählt	Zählt nicht
Eigentumswohnung	Hotelzimmer
Mietwohnung	Ferienwohnung (nur sporadisch)
Zimmer bei Eltern (wenn nutzbar)	Bauwagen
Möbliertes Zimmer	Wohnmobil (ohne festen Standplatz)

Beibehalten und Benutzen

Es muss erkennbar sein, dass du die Wohnung:

• Längerfristig nutzen willst (nicht nur vorübergehend)
• Tatsächlich nutzen kannst (Zugang, Schlüssel)
• Regelmäßig aufsuchst oder aufsuchen könntest

Wohnsitz vs. Gewöhnlicher Aufenthalt

Aspekt	Wohnsitz	Gewöhnlicher Aufenthalt
Braucht Wohnung?	Ja	Nein
Zeitliche Komponente	Beibehaltungsabsicht	> 6 Monate
Mehrere möglich?	Ja	Ja (theoretisch)
Begründet Steuerpflicht?	Ja	Ja

Beide unabhängig

Du kannst haben:

• Wohnsitz ohne gewöhnlichen Aufenthalt (Wohnung, aber unter 6 Monate dort)
• Gewöhnlichen Aufenthalt ohne Wohnsitz (Hotel für 7 Monate)

Mehrere Wohnsitze

In Deutschland

Du kannst mehrere Wohnsitze in Deutschland haben:

• Alle begründen Steuerpflicht
• “Hauptwohnsitz” ist nur für Meldung relevant

Im Ausland

Du kannst gleichzeitig haben:

• Wohnsitz in Deutschland
• Wohnsitz im Ausland

→ Doppelte unbeschränkte Steuerpflicht (wird durch DBA gelöst)

Aufgabe des Wohnsitzes

Wann endet der Wohnsitz?

1. Wohnung wird aufgegeben (Kündigung, Verkauf)
2. Wohnung steht nicht mehr zur Verfügung
3. Keine Rückkehrabsicht erkennbar

Typische Fehler

Problem	Risiko
Wohnung bei Eltern bleibt nutzbar	Wohnsitz besteht fort
Möbel bleiben, nur Untervermietung	Wohnsitz evtl. noch vorhanden
Schlüssel behalten	Kann als Wohnsitz gewertet werden

Praktische Bedeutung

Bei Wegzug

1. Wohnung tatsächlich aufgeben — Kündigen oder verkaufen
2. Möbel entfernen — Oder dauerhaft untervermieten
3. Schlüssel abgeben — Auch bei Eltern
4. Dokumentieren — Abmeldebestätigung, Kündigungsschreiben

Bei Rückkehr

• Wohnsitz entsteht sofort mit Bezug einer Wohnung
• Keine Wartefrist
• Unbeschränkte Steuerpflicht ab Tag 1

Finanzamtspraxis

Was prüft das Finanzamt?

• Mietverträge
• Stromrechnungen, Nebenkostenabrechnungen
• Melderegisterauskünfte
• Bankkonten (Daueraufträge für Miete)
• Mobilfunkverträge

Bei Zweifeln

Das Finanzamt nimmt oft einen fortbestehenden Wohnsitz an, wenn:

• Wohnung in der Familie verfügbar ist
• Einrichtung vorhanden bleibt
• Regelmäßige Deutschlandbesuche stattfinden