Wegzugsbesteuerung

Was ist Wegzugsbesteuerung?

Die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG besteuert fiktive Gewinne:

• Du hast Anteile an einer Kapitalgesellschaft (> 1%)
• Du ziehst aus Deutschland weg
• Deutschland besteuert die Wertsteigerung — auch ohne Verkauf

Warum gibt es das?

Deutschland will sicherstellen, dass in Deutschland entstandene Wertsteigerungen auch in Deutschland besteuert werden, bevor du in ein Land mit niedrigerer Besteuerung ziehst.

Wann greift die Wegzugsbesteuerung?

Voraussetzungen

Kriterium	Schwelle
Beteiligung	> 1% an Kapitalgesellschaft
Wohndauer	7 der letzten 12 Jahre in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig
Anlass	Aufgabe der unbeschränkten Steuerpflicht

Auslösende Ereignisse

• Wegzug ins Ausland (Aufgabe des Wohnsitzes)
• Schenkung an im Ausland lebende Person
• Umstrukturierungen mit Auslandsbezug

EU vs. Drittstaaten

Wegzug in EU/EWR-Staaten

• Aufschub möglich — Keine sofortige Zahlung
• Ratenzahlung — Über 7 Jahre
• Rückkehroption — Bei Rückkehr innerhalb 7 Jahren entfällt die Steuer
• Meldepflichten — Jährliche Erklärung erforderlich

Wegzug in Drittstaaten (z.B. Schweiz, VAE, UK)

• Sofortige Fälligkeit — Keine Stundung
• Sicherheitsleistung erforderlich
• Kann existenzbedrohend sein bei hohen Wertsteigerungen

Berechnung

Grundformel

Steuerpflichtiger Gewinn = Gemeiner Wert der Anteile - Anschaffungskosten

Steuersatz

Der Gewinn wird wie ein Veräußerungsgewinn besteuert:

• Teileinkünfteverfahren (60% steuerpflichtig)
• Progressiver Einkommensteuersatz
• Effektiv ca. 25-28% auf den Gewinn

Beispiel

Position	Betrag
Gemeiner Wert der Anteile	5.000.000 €
Anschaffungskosten	100.000 €
Wertsteigerung	4.900.000 €
Steuerpflichtig (60%)	2.940.000 €
Steuerlast (ca. 45%)	~1.323.000 €

Strategien zur Vermeidung

Legale Gestaltungsmöglichkeiten

1. Rechtzeitige Planung — Vor Erreichen der 1%-Grenze
2. Umstrukturierung — Vor dem Wegzug
3. Rückkehr — Innerhalb der Frist bei EU-Wegzug
4. Stufenweiser Wegzug — Erst EU, dann Drittstaat

Was nicht funktioniert

• Scheinwegzüge ohne Substanz
• Umgehungskonstruktionen
• Rückdatierte Maßnahmen

Praktische Tipps

Vor dem Wegzug

1. Beteiligungen prüfen — Alle > 1%-Beteiligungen identifizieren
2. Wert ermitteln — Gutachten einholen
3. Steuerlast berechnen — Mit Steuerberater
4. Liquidität sichern — Bei Drittstaaten-Wegzug
5. Zeitplan erstellen — Optimalen Wegzugszeitpunkt wählen

Nach dem Wegzug

• Meldepflichten einhalten (bei EU-Aufschub)
• Dokumentation aufbewahren
• Rückkehroption im Blick behalten

Mehr erfahren

Für eine umfassende Anleitung mit Berechnungsbeispielen, Checklisten und länderspezifischen Besonderheiten siehe unseren Wegzugsbesteuerung Komplett-Guide.