Statutory Residence Test (SRT)
Überblick
Das UK verwendet einen komplexen dreistufigen Test:
- Automatic Overseas Test — Automatisch nicht-resident
- Automatic UK Test — Automatisch resident
- Sufficient Ties Test — Ties + Tage entscheiden
1. Automatic Overseas Test
Du bist automatisch nicht resident, wenn:
- Du weniger als 16 Tage im UK bist (bei vorheriger Residence)
- Du weniger als 46 Tage im UK bist (ohne vorherige Residence)
- Du Vollzeit im Ausland arbeitest
2. Automatic UK Test
Du bist automatisch resident, wenn:
- Du 183+ Tage im UK bist
- Dein einziger Wohnsitz im UK ist (91+ Tage dort)
- Du Vollzeit im UK arbeitest
3. Sufficient Ties Test
Wenn weder 1 noch 2 zutrifft, werden “Ties” geprüft:
| Tie | Beschreibung |
|---|---|
| Family | Ehepartner/Partner oder minderjährige Kinder im UK |
| Accommodation | Verfügbare Unterkunft, 91+ Tage genutzt |
| Work | Substantielle Arbeit im UK (40+ Tage) |
| 90-Day | 90+ Tage in einem der Vorjahre |
| Country | Mehr Tage im UK als in jedem anderen Land |
Ties + Tage Matrix
| Tage im UK | Ties für Residence (vorher nicht resident) | Ties (vorher resident) |
|---|---|---|
| < 46 | Nie resident | Nie resident |
| 46-90 | 4 Ties | 4 Ties |
| 91-120 | 3 Ties | 3 Ties |
| 121-182 | 2 Ties | 2 Ties |
| 183+ | Automatisch | Automatisch |
Zählmethode
Mitternachtsregel
Ein Aufenthaltstag zählt, wenn du um Mitternacht im UK bist.
Ausnahmen
- Transit: Kein Aufenthalt außerhalb des Flughafens (siehe Transit-Regeln)
- Exceptional Circumstances: Bis zu 60 Tage können ausgenommen werden
- Deeming Rule: Bei 30+ gezählten Tagen können alle Ankunfts-/Abreisetage zählen
Brexit-Auswirkungen
Für Deutsche
Seit Brexit:
- Touristen: Bis 6 Monate ohne Visum
- Arbeit: Visum erforderlich
- Längerer Aufenthalt: Entsprechendes Visum nötig
Sozialversicherung
- Kein automatischer EU-Schutz mehr
- Bilaterale Abkommen beachten
- Private Versicherung ggf. nötig
Steuersystem
Besteuerungsprinzip
| Status | Besteuerung |
|---|---|
| Resident + Domiciled | Weltweites Einkommen |
| Resident + Non-Domiciled | UK-Einkommen + remittance basis möglich |
| Non-Resident | Nur UK-Quelleneinkommen |
Non-Dom Status
Historisch attraktiv:
- Remittance Basis: Nur ins UK überwiesenes Auslandseinkommen wird besteuert
- Jährliche Gebühr nach Jahren der Ansässigkeit
- Regelung wurde 2024/2025 reformiert
Praktische Tipps
Dokumentation
Besonders wichtig im UK (siehe auch Aufenthaltstage nachweisen):
- Jeden Aufenthaltstag zählen
- Ties dokumentieren
- Arbeitsort nachweisen
Bei grenzwertigen Fällen
- Ties minimieren oder bewusst gestalten
- Professionelle Beratung bei komplexen Situationen
- Schriftliche Aufzeichnungen führen
Besonderheiten für Deutsche
Wegzugsbesteuerung
Achtung seit Brexit: Das UK ist jetzt ein Drittstaat!
- Bei Beteiligungen > 1%: Wegzugssteuer sofort fällig
- Keine Stundung wie bei EU-Ländern
- Bestehende Pre-Brexit-Stundungen bleiben gültig
- Für Neuauswanderer: Professionelle Planung essentiell
Mehr Details im Wegzugsbesteuerung Komplett-Guide.
Doppelbesteuerungsabkommen
Das DBA DE-UK gilt weiterhin:
- Vermeidet Doppelbesteuerung
- 183-Tage-Regel für Arbeitnehmer im DBA
- Progressionsvorbehalt in Deutschland möglich
Wohnsitzwechsel
Deutschland → UK
- Visum beantragen (wenn nötig)
- Wegzugsbesteuerung bei Beteiligungen prüfen
- National Insurance Number beantragen
- HMRC über Ankunft informieren
- Deutsche Abmeldung